Kurz: Porovnání podnikání fyzické vs. právnické osoby z daňového a účetního hlediska včetně optimalizačních propočtů

Základní charakteristiky forem podnikání, stručný právní rámec:
Fyzická osoba – podnikatel (OSVČ)
• právnické osoby (obchodní korporace) – společnost s ručením omezeným, akciová společnost, veřejná obchodní společnost, komanditní společnost, družstvo
• zřízení živnostenského listu, založení a vznik společnosti, přístup k financím vlastníka, přístup k cizím zdrojům, oznamovací a zveřejňovací povinnost, rizika podnikání, ručení a odpovědnost, důvěryhodnost a image OSVČ/obchodní společnosti, omezení jednotlivých druhů podnikání
• dopady na další oblasti – dědictví, exekuce, nemocenské dávky, podpora v nezaměstnanosti aj.
• ochrana majetku fyzické osoby a možné řešení
• shrnutí hlavních výhod a nevýhod pro jednotlivé formy podnikání.

Porovnání daňového a účetního hlediska jednotlivých forem podnikání:
Daň z příjmu fyzických osob (příjmy z podnikání, příjmy z pronájmu, příjmy ze zaměstnání či odměna statutárního orgánu z vlastní společnosti, možnost uplatnění paušálních výdajů, výše daně z příjmů, uplatnění odpočtů a slev)
• daň z příjmu právnických osob (daň z příjmů, srážková daň z podílů na zisku, mzda či odměna jako náklad společnosti a uplatnění příslušných odpočtů a slev, rozdíl zdanění v jednotlivých formách obchodních korporací)
• zdravotní pojištění a sociální zabezpečení (jako zaměstnanec vs. OSVČ)
• daňově uznatelné výdaje – rozdíly u právnické a fyzické osoby
• daňová optimalizace
• vedení daňové evidence
• vedení podvojného účetnictví – povinné podvojné účetnictví u právnických osob a u některých fyzických osob
• rozdíly v sankcích dle účetních a daňových předpisů
• obchodní majetek, osvobození při následném prodeji a vliv na optimalizaci
• aktuální stanoviska České daňové správy, závěry Koordinačních výborů, judikatura – důraz na nejnovější z posledního roku.

Přechod z fyzické osoby na právnickou a naopak, souběh:
Jednorázový či postupný přechod
• postup při přechodu, převody majetku, zaměstnanců, obchodních vztahů, stanovení cen
• možnost souběžného podnikání na FO i PO – výhody, nevýhody, rizika včetně problému vzájemných vztahů a způsobu jejich zdanění (odměna za práci společníka jako příjem ze závislé činnosti, ceny obvyklé atd.)
• judikatura ke zneužití práva.

Varianty zdanění a souvislý a komplexní ilustrativní příklad s konkrétními propočty a optimalizacemi:
Fyzická osoba podnikatel (pracující sám, se zaměstnanci, se spolupracujícími osobami či rodinnými příslušníky, se společníky – smlouva o společnosti (dříve o sdružení), propočty rozdělení příjmů, uplatnění výdajů)
• fyzická osoba – pronájem majetku do „své“ společnosti
• fyzická osoba – odměna členovi statutárního orgánu (jednatel, člen představenstva, …) versus mzda, aktuální judikatura k nepovoleným souběhům, odvody, pojistné včetně pojištění zákonného
• fyzická osoba – odvody na zdravotní a sociální zabezpečení
• výpočet daně z příjmů právnických osob, uplatnění mzdy či odměny v uznatelných nákladech, zohlednění do optimalizační varianty
• výsledné shrnutí optimalizace daní a pojistného – celkový dopad
• konkrétní příklady dosazené do optimalizačního propočtu.

Stručně k očekávaným změnám s vlivem na předchozí výklad:
Vedení daňové evidence a zdanění daní z příjmů fyzických osob
• vedení podvojného účetnictví a zdanění daní z příjmů právnických osob
• sociální zabezpečení, zdravotní pojištění
• novela zákona o účetnictví
• právní změny týkající se jednotlivých forem podnikání.

Odpovědi na dotazy.

Na semináři se seznámíte s rozdíly mezi podnikáním jako osoba samostatně výdělečně činná (fyzická osoba – podnikatel) a podnikáním jako právnická osoba. Jednotlivé formy podnikání budou podrobně popsány z daňového a účetního hlediska, budou popsány jejich výhody a nevýhody.
Seznámíte se s dopady těchto forem podnikání na dědictví, exekuce, nemocenské dávky, podporu v nezaměstnanosti aj.
Výklad vyjde z právní úpravy daných forem podnikání a porovná jednotlivé druhy podnikatelských právnických osob, budou probrány právní aspekty jednotlivých forem (povinné vklady, oznamovací povinnost, zveřejňování, přístup k financím, ručení, rizika atd.). Budou uvedeny podmínky pro změnu formy podnikání a postup převodu mezi formami FO a PO navzájem, nebude opomenut ani souběh podnikání jako fyzické a právnické osoby a jeho úskalí. Velký důraz bude kladen na optimalizaci – legální dosažení úspory na dani z příjmů a pojistném s ohledem na možná rizika zvolené formy včetně rizika zneužití práva, účetní povinnosti (vedení daňové evidence versus podvojné účetnictví).

Vše bude vyloženo nejen teoreticky, ale i na souvislém příkladu, který názorně ukáže propočet zdanění jednotlivých forem podnikání, včetně celkového zdanění (celkové odvody na dani z příjmů fyzických a právnických osob, včetně odvodů na zdravotním pojištění a sociálním zabezpečení), a to včetně daně z příjmů. Na závěr budou probrány očekávané změny v daních z příjmů fyzických osob a právnických osob, účetní a právní změny týkající se jednotlivých druhů podnikání. Dostatečný prostor bude věnován dotazům.